新華社北京１０月２０日電 題：子女教育、住房貸款利息、贍養老人等支出能減多少稅？——聚焦個人所得稅６項專項附加扣除辦法征求意見稿

　　新華社“新華視點”記者韓潔、葉含勇

　　１０月２０日起，財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》正式開始為期兩周的全社會公開征求意見。

　　在１０月１日已率先享受到“起征點上調”減稅紅利基礎上，人們關心明年起用于子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人的支出，能多大程度獲得減稅。

　　“新華視點”記者采訪權威專家，詳解征求意見稿。

　　子女教育：每個子女接受學前教育和學歷教育支出每年定額扣除１．２萬元

　　——征求意見稿規定：

　　納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年１．２萬元（每月１０００元）的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿３歲至小學入學前；學歷教育覆蓋小學到博士研究生。

　　——專家解讀：

　　據統計，目前我國公辦幼兒園年均收費約８０００元、民辦幼兒園年均收費約２０００元到１．４萬元；高中年學費和住宿費９００元到３２００元；高校本科年學費４２００元到１．９萬元；研究生年學費８０００元到１．３萬元。

　　西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁測算，每年每位子女１．２萬元的教育支出扣除標準，可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當于我國城鎮就業人員人均月工資的２倍，并適度體現了一定的前瞻性。

　　據悉，子女教育專項附加扣除，由子女的父母等法定監護人扣除。父母雙方可分別按每孩每月５００元扣除，也可由一方按每孩每月１０００元扣除。

　　“考慮到學生流動性強，對不同區域、不同教育階段實行統一定額標準，有利于簡化稅制、降低征納成本、防范道德風險。”甘犁說，為擴大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實際也統一納入扣除范圍，對于二胎家庭，扣除額也將翻倍。

　　繼續教育：每人定額扣除３６００元到４８００元

　　——征求意見稿規定：

　　納稅人接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間按照每年４８００元（每月４００元）定額扣除；納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年３６００元定額扣除。

　　——專家解讀：

　　中南財經政法大學財稅學院教授許建國說，學歷繼續教育與非學歷繼續教育分設定額，是因為學歷繼續教育，尤其是在職研究生等費用標準一般高于非學歷繼續教育。

　　繪畫、藝術、體育運動等個人興趣愛好培訓能否減稅？記者了解到，繼續教育概念比較寬泛，一些未納入職業目錄的個人興趣愛好培訓，與職業技能關聯度不高，暫不納入此次扣除范圍。

　　據悉，為降低征管難度，非學歷繼續教育按照證書定額扣除。

　　大病醫療：對個人自負醫藥費用超過１．５萬元的部分，按照每年６萬元的限額據實扣除

　　——征求意見稿規定：

　　納稅人在一個納稅年度內，在社會醫療保險管理信息系統記錄的由個人負擔超過１．５萬元的醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年６萬元標準限額據實扣除。

　　——專家解讀：

　　據悉，目前我國已基本建成了覆蓋城鄉的醫保體系，基本醫保、大病保險等報銷后，個人實際負擔比例和數額較低。將扣除限額定為６萬元，能夠覆蓋大部分大病醫療支出。

　　中國財政科學研究院研究員孫鋼分析，按照世界衛生組織定義，當家庭自負醫藥衛生支出超出家庭總支出的４０％時，則該家庭發生了災難性醫藥衛生支出。按此推算，我國的災難性醫藥衛生支出標準約為１．６萬元。此外，我國城鄉居民大病保險支付的起付線主要集中在５０００元至２萬元，統籌考慮不同納稅人群收入水平、風險承受能力，允許１．５萬元以上的醫藥費用扣除是合理的。“將起扣標準確定為１．５萬元，體現了國家對大病患者家庭的關懷。”

　　首套房貸款利息：每年按１．２萬元標準定額扣除

　　——征求意見稿規定：

　　納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年１２０００元標準定額扣除。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

　　——專家解讀：

　　甘犁認為，將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產調控政策相銜接，兼顧調控效果，體現“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。

　　此外，目前商業銀行貸款月均利息約１０２５元到１１８９元，征求意見稿規定每月１０００元的扣除標準，與此較為接近。甘犁分析，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約１０％到１５％，上述扣除標準約占我國人均月工資１５％，處于較高水平。

　　記者了解到，采取定額扣除而不是限額內據實扣除，主要考慮貸款利息支出每月變動，如采取限額以內據實扣除，納稅人和扣繳義務人需每月調整扣除額，將大大增加征納雙方負擔；此外，住房貸款利息支出年度間不均衡，前期利息支出超過扣除限額，后期低于扣除限額，如果采取限額以內據實扣除，納稅人無法充分享受扣除政策。

　　住房租金：無房者租房按每年９６００元到１．４４萬元標準定額扣除

　　——征求意見稿規定：

　　納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發生的租金支出，可按以下標準定額扣除：

　　承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年１．４４萬元（每月１２００元）；除上述城市外，市轄區戶籍人口超過１００萬的其他城市，扣除標準為每年１．２萬元（每月１０００元），市轄區戶籍人口小于１００萬的其他城市，扣除標準為每年９６００元（每月８００元）。

　　——專家解讀：

　　孫鋼測算，上述扣除標準較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標準總體上略高于房貸利息扣除標準，體現了對租房群體的照顧。

　　記者了解到，采取定額扣除而不按租金發票限額據實扣除，是考慮了目前租房市場的實際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發票，如果把發票作為前置條件，會增加納稅人負擔，還會推高租金價格。

　　此外，扣除方式為依據住房租賃合同扣除。根據規定，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

　　贍養老人：每年按２．４萬元的標準定額扣除

　　——征求意見稿規定：

　　納稅人贍養６０歲（含）以上父母以及其他法定贍養人的贍養支出，可按以下標準定額扣除：

　　納稅人為獨生子女的，按照每年　２．４萬元（每月２０００元）的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年２．４萬元的扣除額度。

　　——專家解讀：

　　北京大學經濟學院教授劉怡認為，將被贍養老人規定為６０歲（含）以上老年人，與老年人權益保護法規定以及當前退休年齡一致，社會易于接受。

　　值得關注的是，如果老人子女已經去世，其孫子女、外孫子女實際承擔對老人的贍養義務，也可獲得贍養老人扣除。

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　　切實減負：月入２萬元者可減稅超７成

　　今年９月６日的國務院常務會議針對個稅專項附加扣除政策提出，要按照“讓廣大群眾得到更多實惠”的要求制定具體范圍和標準，確保扣除后的應納稅收入起點明顯高于５０００元，進一步減輕群眾稅收負擔，增加居民實際收入、增強消費能力。

　　記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬，假設李某本人為獨生子女，兒子正在上小學，父母已滿６０歲，在北京沒有購買住房、租房居住，自己正在攻讀在職研究生學歷，可以享受子女教育、繼續教育、住房租金、贍養老人四項專項附加扣除。

　　假設李某月工資為２萬元，在不考慮“三險一金”情況下，個稅改革前按每月３５００元基本減除費用標準計算，每月應繳納個稅３１２０元；今年１０月１日以后取得工資，按每月５０００元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算，應繳納個稅１５９０元，稅負水平降低近５０％。

　　在此基礎上，２０１９年１月１日后取得工資，享受專項附加扣除后，其中子女教育專項附加扣除１０００元，繼續教育專項附加扣除４００元，住房租金專項附加扣除１２００元，贍養老人專項附加扣除２０００元，共計扣除４６００元。

　　則李某每月應繳納的稅款降為８３０元，比享受專項附加扣除前少繳納稅款７６０元，稅負水平降低４７．８０％；比按照２０１８年１０月１日以前每月３５００元基本減除費用標準計算的稅款少繳納２２９０元，稅負水平降低７３．４０％。

　　專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負力度超出預期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實施情況復雜，國家正在加快建立部門間信息共享機制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風險可控。

　　關于《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知

　　為落實8月31日全國人大常委會審議通過的新個人所得稅法，我們起草了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，現向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月4日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.通過國家稅務總局網站（網址是：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統提出意見。

　　2.通過信函方式將意見寄至：北京市海淀區羊坊店西路5號所得稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“個稅專項附加扣除征求意見”字樣。

　　財政部 國家稅務總局 2018年10月20日

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